Податки для ФОП (JDG) у Польщі

Дохід JDG оподатковується PIT в одній із трьох форм: за шкалою (skala podatkowa), лінійним податком (podatek liniowy) або ryczałt (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, податок із виторгу). Якщо під час відкриття JDG не подати заяву про вибір, діє шкала.

Медичний внесок на ryczałt залежить від виторгу з початку року за вирахуванням сплачених соціальних внесків: до 60 000 zł, до 300 000 zł і більше. Мінімум 432,54 zł діє з лютого 2026 по січень 2027 року, за січень 2026 року він становив 314,96 zł. Karta podatkowa новим JDG недоступна, її зберігають лише ті, хто сплачував її до кінця 2021 року.

Ставка ryczałt залежить від виду діяльності та коду PKWiU послуги (art. 12 ustawy o ryczałcie). Ryczałt можна обрати, якщо виторг за минулий рік не більше 2 млн євро, у 2026 році це 8 517 200 zł. У перший рік діяльності ліміту немає.

• 17% для вільних професій (wolne zawody)
• 15% для реклами, консалтингу з управління та обробки даних
• 14% для медичних послуг, архітектури та інжинірингу
• 12% для більшості IT-послуг, серед них програмування, консультації з обладнання та ПЗ, управління мережами та системами
• 8,5% для послуг, які не потрапили до інших ставок
• 5,5% для виробництва та будівельних робіт
• 3% для торгівлі

Яка ставка в конкретної IT-послуги, вирішує її код PKWiU. Тестування або підтримка іноді потрапляють у 8,5% або 15%. Код своєї послуги визначає сам підприємець. Якщо сумніваєтеся щодо ставки, можна подати заяву про індивідуальне тлумачення (interpretacja indywidualna) директору Krajowej Informacji Skarbowej: за вашим описом послуги та вказаним кодом він відповість, яку ставку застосовувати.

Візьмемо IT-фахівця на JDG зі ставкою ryczałt 12%, без інших доходів, з добровільним лікарняним внеском. У таблиці податок, медичний внесок і соціальні внески ZUS за рік разом:

За виторгу 120 000 zł у цьому прикладі найменше виходить за шкалою. Тут працюють неоподатковуваний мінімум 30 000 zł і ставка 12% до 120 000 zł. За 240 000 zł і невеликих витрат найменше виходить на ryczałt. Лінійний податок за такого виторгу стає дешевшим за ryczałt, коли витрати більші приблизно за 62 000 zł на рік. З іншою ставкою ryczałt, іншими витратами або доходами картина змінюється, тому свої цифри варто порахувати окремо. Таблиця лише орієнтир.

Форму оподаткування обирають на рік. Строк короткий. Заяву подають до податкової або через CEIDG до 20-го числа місяця, наступного за місяцем першого доходу в цьому році. Якщо перший дохід надійшов у грудні, строк до кінця року. Вибір діє і в наступні роки, поки ви не зміните його в тому ж порядку. Після цього строку й до кінця року форма змінюється, лише якщо право на ryczałt або лінійний податок втрачається.

Таке буває, якщо за JDG ви виконуєте для теперішнього або колишнього роботодавця ту саму роботу, яку виконували в нього за трудовим договором. Для ryczałt враховують цей і минулий рік: право втрачається з дати такого доходу, і до кінця року податок рахують за загальними правилами. Для лінійного податку враховують лише поточний рік, а аванси з початку року перераховують за шкалою з відсотками за прострочення.

Соціальні внески ZUS у JDG фіксовані й змінюються за етапами. Від доходу вони залежать лише в програмі Mały ZUS Plus. При цьому медичний внесок сплачують на всіх етапах, зокрема в перші пільгові місяці, і його розмір залежить від доходу або виторгу (див. таблицю вище).

Mały ZUS Plus доступний, якщо минулого року JDG працювала не менше 60 днів і її виторг не більше 120 000 zł, і не під час 24 місяців пільгових внесків. Лікарняний внесок (chorobowe) для JDG добровільний, але без нього немає права на лікарняну допомогу. Пільги на старті належать тим, хто відкриває фірму вперше або не вів її останні 60 місяців. Їх немає, якщо за JDG ви працюєте на колишнього роботодавця і виконуєте ту саму роботу, що за трудовим договором у цьому або минулому році. Внески сплачують до 20-го числа за минулий місяць.

Аванси з податку сплачують щомісяця до 20-го числа за минулий місяць, за грудень до 20 січня. Раз на квартал можна сплачувати в перший рік діяльності, якщо у двох попередніх роках власної фірми не було. Далі квартал доступний на шкалі та лінійному податку, якщо продажі за минулий рік разом із VAT не більше 2 млн євро (у 2026 році 8 517 000 zł), на ryczałt за виторгу до 200 000 євро (851 720 zł). На шкалі перший аванс з'являється, коли дохід з початку року перевищує 30 000 zł.

Річну декларацію (PIT-36, PIT-36L або PIT-28) подають з 15 лютого по 30 квітня наступного року. Якщо дохід на шкалі або лінійному податку більше 1 000 000 zł за рік, зверху сплачують danina solidarnościowa (податок солідарності): 4% з перевищення, до 30 квітня.

З 2026 року JDG, які звітують з VAT щомісяця (JPK_V7M), ведуть KPiR або ewidencję przychodów лише в програмі, а після кінця року надсилають файл (JPK_PKPIR або JPK_EWP) до податкової до строку річної декларації. Уперше це потрібно зробити за 2026 рік, до 30 квітня 2027 року. Для решти JDG, зокрема без VAT і з квартальним VAT, цей обов'язок починається з 2027 року.

JDG може не реєструватися платником VAT, поки продажі в Польщі без VAT не перевищують 240 000 zł ні за минулий, ні за поточний рік. Якщо діяльність розпочато в середині року, ліміт рахують пропорційно до часу роботи. Звільнення зникає з того продажу, яким ліміт перевищено. Послуги іноземним фірмам, які за правилами VAT надані за межами Польщі, до цього ліміту, як правило, не входять.

Без звільнення з першого продажу працюють, зокрема, юридичні та консультаційні послуги (doradztwo), ювелірні послуги, стягнення боргів, а також продаж частини товарів через інтернет, наприклад електроніки та косметики. Якщо ваша послуга по суті консультація, перевірте це до першої фактури. Як зареєструватися, ми розбирали в статті як отримати статус платника VAT у Польщі.

Навіть JDG без VAT до першої послуги фірмі з іншої країни ЄС, за якою VAT сплачує покупець, реєструється як платник VAT-UE. У фактурі за таку послугу польський VAT не нараховують і пишуть «odwrotne obciążenie», а за кожен місяць, у якому були такі послуги, до 25-го числа наступного місяця подають зведену інформацію VAT-UE. Крім того, реєстрація VAT-UE потрібна і тоді, коли JDG без VAT купує послуги в іноземної фірми, наприклад рекламу або підписку на програму, якщо для неї це імпорт послуг.

З 2026 року фактури фірмам оформлюють у державній системі KSeF. Великі фірми зобов'язані робити це з 1 лютого 2026 року, решта, включно з JDG, з 1 квітня. Однак до кінця 2026 року можна обійтися без KSeF, якщо сума таких фактур із VAT за місяць не більше 10 000 zł. Для приватних осіб KSeF не обов'язковий, а штрафи за фактуру в обхід системи запроваджують лише з 1 січня 2027 року.

За податки JDG відповідає сам підприємець, усім своїм майном, навіть якщо облік веде бухгалтер. На прострочений податок і аванси нараховують відсотки за прострочення. Помилку в декларації виправляють коригувальною декларацією.

Власна JDG потрібна не кожному, хто працює на замовлення компаній. Можна укласти договір із бізнес-інкубатором Łatwy Start. Тоді контракт із замовником підписує інкубатор, він же виставляє фактури й веде бухгалтерію. Цей варіант для тих, хто сам обирає, в які години, звідки і яким способом виконувати завдання.